Kriptovalutat dhe deklaratat tatimore, vendimi i Gjykatës së Drejtësisë së BE-së

Një nga makthet më të këqija të atyre që trajtojnë kriptovalutat në Itali është zbatimi i detyrimeve për deklarimin e zotërimeve të kriptove në formën RW të deklaratën e tatimit mbi të ardhurat; pra respektimin e të ashtuquajturave detyrime monitoruese.

Mungesa e specifikave legjislacioni dhe një sërë interpretimesh alternative, e bëjnë jetën të vështirë dhe i ekspozojnë ata që zotërojnë sot dhe ata që kanë mbajtur kriptovaluta në të kaluarën ndaj rrezikut të ndëshkimeve. 

Ligjet spanjolle kundrejt detyrimeve italiane

Gjykata e Drejtësisë e BE-së, megjithatë, me një aktgjykim shumë të fundit (24.1.2022 në C-788/2019) ka vendosur për ligjin spanjoll që në fushën e monitorimit të taksave, vendos detyrime shumë të ngjashme me ato italiane, të deklarimit të llogarive të huaja, dhe aktiveve financiare të mbajtura jashtë vendit, dhe konstatoi se një legjislacion i tillë, është në kundërshtim me parimet e lëvizjes së lirë të mallrave dhe kapitalit të personave në territorin e Bashkimit Evropian.

Madje, sipas gjyqtarëve europianë, dënimet që parashikon ky ligj do të ishin në kundërshtim me parimin e proporcionalitetit.

Ajo që e bën lajmin interesant është se parimet e këtij vendimi mund të rëndojnë dispozitat italiane për detyrimet e raportimit në Forma RW: përmbajtja dhe struktura e legjislacionit spanjoll për detyrimet e mbikëqyrjes tatimore, në fakt, janë shumë të ngjashme me ato të legjislacionit italian.

Nenet 29 dhe 93 të Ligji 58/2003, që është ligji i përgjithshëm spanjoll i taksave, vendos një detyrim për të deklaruar aktivet dhe kapitalin e mbajtur jashtë vendit, i cili, në thelb dhe në përmbajtje, vështirë se është i ndryshëm nga detyrimet e deklarimit të parashikuara në Itali nga neni. 4, paragrafi 1, Dekreti Legjislativ 167 i vitit 1990 (i ndryshuar).

Me fjalë të tjera, Forma spanjolle 720 është një i afërm i ngushtë i formës italiane RW.

Gjykata e BE-së, megjithatë, bën edhe vërejtje të tjera në bazë të vendimit të saj: e para është se ligji spanjoll parashikon në thelb një mekanizëm që në fakt parandalon skadimin e afatit të parashkrimit për çdo shkelje. E dyta është se gjobat e parashikuara nga ligji spanjoll (150% e tatimit të shmangur, dhe ndoshta një seri shumash paushall shtesë) janë në kundërshtim me parimin e proporcionalitetit.

Prandaj, Gjykata arrin në përfundimin se ligji spanjoll është në kundërshtim me nenin 63 TFEU dhe nenin 40 të Marrëveshjes për Zonën Ekonomike Evropiane.

Sipas GJED-së, në fakt, struktura e grupit të detyrimeve për të deklaruar në Formularin 720 dhe sanksionet që do të vendosen në rast të mosrespektimit të këtyre detyrimeve krijon një pabarazia e trajtimit midis banorëve në Spanjë në varësi të vendndodhjes së aseteve të tyre dhe marrëdhënieve financiare, gjë që ka efektin e zhgënjimit, parandalimit ose kufizimit të mundësisë së rezidentëve në shtetin anëtar për të investuar në shtete të tjera anëtare.

Nëse është kështu, ka një numri i elementeve të përbashkëta për situatën italiane.

Ndërkohë nisemi nga një kuadër detyrimesh, i cili, siç u tha, është krejtësisht i ngjashëm në të dy vendet.

Ajo që sigurisht ndryshon midis dy sistemeve janë regjimet e kufizimit dhe të konfiskimit: në Itali, këto janë tepër të gjera, por jo aq të pafundme sa, anasjelltas, thuhet se janë ato në sistemin spanjoll.

Në vend të kësaj, ka më pak dallime për sa i përket sanksioneve. 

Është e vërtetë që ka disa të rëndësishme mes mekanizmave në fuqi në të dy vendet. Pavarësisht kësaj, megjithatë, në fund të ditës, shumat mbeten të larta edhe në sistemin italian. Këtu, veçanërisht, megjithëse përqindjet janë nominalisht më të ulëta, përcaktimi i sanksionit nuk merr për bazë llogaritjen shumën e tatimit të shmangur (siç ndodh në Spanjë), por shumën e investimeve të mbajtura jashtë vendit, “bruto”. 

Tani, nëse çështja do të shtrohej para së njëjtës Gjykatë, nuk është aspak e sigurt se dispozitat italiane do të mund të kalonin testin e rezistencës ndaj parimit të proporcionalitetit të vendosur nga ligji evropian. Ndër të tjera, një rast i këtij lloji nuk kërkon domosdoshmërisht që të merret një vendim dhe të thirret Gjykata Evropiane. Në fakt, gjyqtari kombëtar, të paktën në letër, nëse sheh ekzistencën e një kontrasti të pariparueshëm midis shtetit të së drejtës së brendshme dhe parimeve evropiane, ka fuqinë të mos zbatojë sundimin e ligjit të brendshëm.

Natyrisht, një zgjedhje e kësaj përmasash kërkon një ekspertizë të mirë juridike dhe guxim, prandaj është e dyshimtë që ndonjë Komision Tatimore të marrë përsipër bezdinë papale të një vendimi me këtë lloj ndikimi.

Nuk është rastësi që vendimi kundër Spanjës u shkaktua nga iniciativa e Komisionit të BE-së, i cili bëri një apel të drejtpërdrejtë në Gjykatë. Për më tepër, vlen të kujtojmë se Komisioni ishte marrë tashmë me rregulloret italiane të monitorimit në të kaluarën dhe kishte nisur gjithashtu një sërë procedurash kundërvajtëse ndaj Italisë. Procedurat u shuan sepse në vitin 2013 qeveria vendosi të bënte një sërë ndryshimesh rregullatore, pikërisht për të shmangur goditjet e Brukselit.

Megjithatë, vendimi i fundit i Gjykatës sugjeron se duhet të kthehemi për të reflektuar për këtë pajtueshmërinë me parimet evropiane të kuadrit rregullator në fuqi sot në Itali.

Sido që të jetë, alarmi tashmë është ngritur nga shumë profesionistë, edhe pse padyshim, mbetet për t'u parë nëse, kur dhe në çfarë termash do të zbarkojë ndonjëherë çështja në tryezën e Gjykatës Evropiane.

Rregulla të reja për shkëmbimet në Itali

Duke thënë se, Gjuetia për identitetin e kujtdo që zotëron kriptovaluta, do të vazhdojë në mënyra të tjera dhe në nivele të tjera: vetëm ditët e fundit u nënshkrua nga ministri Daniele Franco Dekreti i shumëpritur ministror për shkëmbimet e valutës virtuale, duke i vendosur operatorëve detyrimin për t'i komunikuar OAM-it dhe rrjedhimisht MEF-it një sasi të të dhëna në lidhje me operacionet e kryera. Kjo do të thotë se, në sajë të dispozitave që përmban ky dekret ministror, ​​të dhënat e identifikimit të klientëve dhe natyrën e operacioneve të kryera në bursa të regjistruara në Itali do të transferohen sistematikisht në MEF dhe të njëjtat të dhëna do të aksesohen nga policia dhe agjencitë ligjzbatuese.

Por kjo është një çështje tjetër, së cilës do t'i kthehemi me disa konsiderata ad hoc.