Akciza e Superfondit po kap shumë kompani në befasi

Akciza e Superfondit hyri në fuqi më 1 korrik 2022 dhe shumë kompani ende po luftojnë për të kuptuar nëse ajo zbatohet për operacionet e tyre dhe si të vlerësojnë siç duhet detyrimin e tyre të mundshëm. Edhe pse Akciza e Superfondit është zbatuar në të kaluarën, ajo ka skaduar për herë të fundit mbi 25 vjet më parë. Sipas ligjit të rivendosur, lista e substancave kimike është zgjeruar dhe taksa e aplikueshme është rritur gati 100%. Kjo ka rezultuar në një numër të madh kompanish që potencialisht i nënshtrohen kësaj takse si dhe një rritje të detyrimit aty ku është e aplikueshme. Me datën e depozitimit të parë për akcizën që vjen më 29 korrik^th, si dhe shmangia e gjobave nëse një vlerësim i arsyeshëm është paguar në kohë, rëndësia e vlerësimit të akcizës së Superfondit duhet të jetë një përparësi kryesore.

Rivendosja e taksës së akcizës së Superfondit u përfshi si pjesë e Aktit për Investimet në Infrastrukturë dhe Punës, nënshkruar në ligj më 15 nëntor 2021. Akciza e Superfondit është krijuar për të mbledhur fonde për Fondin e Mirëbesimit të Reagimit ndaj Substancave të Rrezikshme, i cili administrohet nga Mbrojtja e Mjedisit Agjencia dhe ndihmon në pastrimin e vendeve të mbetjeve të rrezikshme kur pronari ose operatori i kantierit nuk mund të identifikohet. Taksa e akcizës e rivendosur rishtazi do të skadojë më 31 dhjetor 2031 dhe vlerësohet të gjenerojë rreth 14.4 miliardë dollarë të ardhura. Synimi i Kongresit është të vendosë akcizën në fillim të zinxhirit tregtar të prodhimit, shpërndarjes, konsumit dhe asgjësimit të substancave të rrezikshme. Prandaj, akciza nuk llogaritet në blerje, por zbatohet për shitjen ose përdorimin e kimikateve të tatueshme dhe substancave të tatueshme të importuara.

Kur zbatohet akciza e Superfondit?

Kur përpiqen të kuptojnë nëse akciza e Superfondit është e zbatueshme, kompanitë duhet të deshifrojnë nëse substanca konsiderohet një kimikat i tatueshëm sipas §4661 ose një substancë e tatueshme sipas §4672.

Një kompani në përgjithësi do të vlerësohet me akcizën e Superfondit nëse importon, prodhon ose prodhon një kimikat të listuar §4661 në Shtetet e Bashkuara të destinuar për konsum, përdorim ose magazinim. Janë 42 kimikate të cilat janë identifikuar dhe janë të listuara në Ekspozita A, duke përfshirë kimikate të zakonshme si klori, metani, benzeni, oksidi i plumbit, nikeli dhe kobalti.

Përndryshe, një kompani mund t'i nënshtrohet tatimit nëse përdor një substancë të tatueshme. Në përgjithësi, një substancë e tatueshme është një substancë ku kimikati i tatueshëm përbën më shumë se 20% të peshës (ose më shumë se 20% të vlerës) të materialeve të përdorura për prodhimin e një substance të tillë. Nëse është e paqartë nëse një importues ose eksportues po përdor një substancë të tatueshme, tatimpaguesi mund të kërkojë nëse substanca duhet të shtohet ose hiqet nga lista e substancave të tatueshme ose jo duke ndjekur procedurat e përshkruara në Njoftim 2022-26. IRS më pas ka 180 ditë pasi kërkesa është në terren për të bërë një përcaktim.

Një akcizë zbatohet për një substancë të tatueshme §4672 vetëm nëse ata importojnë një substancë të tatueshme për shitje ose përdorim. Blerjet e substancave kimike nga një kompani tjetër në Shtetet e Bashkuara nuk i nënshtrohen akcizës §4672. Një substancë e tatueshme përkufizohet si çdo substancë e cila në momentin e shitjes ose përdorimit renditet si një substancë e tatueshme nga Sekretari. Aktualisht janë 151 substanca të cilat janë identifikuar në §4672(a)(3) Njoftim 2021-66.

Një prodhues ose importues ka "përdorur" një kimikat të tatueshëm ose një substancë të tatueshme dhe kështu i nënshtrohet akcizës, kur kimikatet e tatueshme dhe substancat e tatueshme konsumohen, kur ato funksionojnë si katalizator, ose kur ndryshojnë karakteristikat ose përbërjen kimike të tyre. . Megjithatë, në rastet e humbjes ose shkatërrimit nëpërmjet derdhjes, zjarrit ose viktimave të tjera, kimikati ose substanca nuk konsiderohet të "përdoret".

Si e llogaritni akcizën e Superfondit?

Taksa për kimikatet §4661 vendoset në një normë për ton kimikate të tatueshme dhe mund të variojë nga 0.44 dollarë në 9.74 dollarë për ton. Termi "ton" përkufizohet si 2,000 paund dhe për sa i përket gazit do të thotë sasia e gazit të tillë në këmbë kub, e cila është ekuivalente me 2,000 paund në bazë të peshës molekulare.

Përcaktimi nëse taksa e akcizës §4661 duhet të zbatohet bazuar në përbërjen molekulare ose substancën e përgjithshme u vu në pikëpyetje kur ligji i mëparshëm u miratua. Në mënyrë të veçantë, sipas TAM 9651005, u identifikua nëse akciza §4661 duhet të zbatohej për plumbin e përfshirë në oksidin e plumbit, i cili përbëhej nga afërsisht 72% oksid plumbi dhe 28% plumb, pasi plumbi nuk ishte një kimikat i listuar veçmas nën § 4661 (b). TAM parashikoi që akciza §4661 do të zbatohet për çdo substancë që plotëson specifikimin minimal për t'u konsideruar si një kimikat i listuar, pavarësisht nga klasa e tij. Konkluzioni parashikonte që pesha totale e oksidit të plumbit të përdorur i nënshtrohej tatimit dhe nuk kishte ulje të taksës kur merret parasysh pesha e plumbit që përmban oksidi i plumbit që prodhonte, importonte ose përdorte.

IRS ofron tre qasje të pranueshme kur përcakton akcizën e vendosur për substancat e tatueshme të importuara §4672. Tatimpaguesit i lejohet:

1. Përdorni normat e përcaktuara tatimore dhënë nga IRS kur përcakton akcizën §4661 për 121 nga 151 substancat,

2. Llogaritni shumën e taksës §4661 që do të ishte vendosur mbi kimikatet e tatueshme të përdorura në prodhimin ose prodhimin e substancës së tatueshme, ose

3. Llogaritni akcizën §4661 bazuar në 10% të vlerës së importit.

Për shembull, supozoni se Etilbenzenet (një kimikat i listuar §4671) importohet për 1,200 dollarë për ton. Formula stekiometrike e konsumit të materialit pasqyron se 75 paund benzen plus 28 paund etilen përdoren për të prodhuar një kilogram etilbenzen. Ekuacioni stekiometrik i konsumit të materialit bazohet në procesin e identifikuar si metoda mbizotëruese e prodhimit të substancës, duke supozuar një rendiment 100 për qind. Ekuacioni duhet të përfshijë të gjitha materialet që konsumohen në proces. Taksa e akcizës e vlerësuar kur substanca e importuar shitet mund të jetë ose:

1. Norma e përcaktuar nga IRS prej 9.74 dollarë për ton,

2. Norma prej 10.03 $ (,75 x 9.74 $) + (,28 x 9.74 $) e cila llogaritet bazuar në përdorimin e kimikateve §4661 të përdorura në procesin e prodhimit, ose

3. 120 dollarë për ton që bazohet në 10% të vlerës së importit

Nëse importuesi i substancës së tatueshme nuk llogarit akcizën dhe IRS ka dhënë një normë tatimore të përcaktuar, IRS do të vlerësojë një detyrim tatimor bazuar në normën e përcaktuar. Megjithatë, nëse substanca kimike është një nga 30 ku nuk ka normë tatimore të përcaktuar nga IRS, shuma e taksës së vlerësuar do të jetë 10% e vlerës së vlerësuar të substancës së tryezës kur hyn në Shtetet e Bashkuara.

Kur duhet të paguaj akcizën e Superfondit?

Në përgjithësi, kërkohen depozitat gjashtëmujore të akcizës. Një periudhë gjysmë mujore është 15 ditët e para të një muaji (periudha e parë gjysmëmujore) ose nga data 16 deri në ditën e fundit të një muaji (periudha e dytë gjysmëmujore). Prandaj, depozitimi i parë i akcizës së Superfondit lidhet me 1 korrikun^st deri në korrik 15^th duhet të depozitohet deri më 29 korrik 2022. Taksa për pjesën e mbetur të korrikut (16^th përmes 31^st) do të bëhet më 14 gusht^th. Depozitat gjashtëmujore nuk kërkohen nëse detyrimi total neto i akcizës federale nuk i kalon 2,500 dollarë për tremujor.

Ka një rregull të veçantë në shtator të 2022. Për periudhën që fillon më 16 shtator^th deri më 26 shtator, data e përfundimit do të jetë 29 shtatori^th. Për ditët e mbetura në shtator (27^th përmes 30^th), depozitat kërkohen deri më 14 tetor 2022.

Në përgjithësi, depozitat duhet të bëhen përmes një transferimi elektronik të fondeve dhe jo të postohen drejtpërdrejt në IRS. Që depozitat EFTPS të jenë në kohë, duhet të filloni transaksionin të paktën 1 ditë përpara datës së pagesës së depozitës (para orës 8:00 me orën Lindore). Nëse nuk keni vendosur ende një regjistrim për depozitat EFTPS, mund të duhen deri në pesë ditë pune për të përpunuar kërkesën. Ju mund të hyni në sistemin EFTPS në lidhjen e mëposhtme:

Akciza e Superfondit raportohet në baza tremujore duke paraqitur Formularin 720, Deklaratë tremujore e akcizës federale dhe formularin 6227, taksat mjedisore ku çdo depozitë e mëparshme mund të raportohet siç duhet në Pjesën III, rreshti 5.

Si të shmangni dënimet

Nuk jeni plotësisht të sigurt se ku të filloni? A nuk e ka ende softueri juaj aftësinë për të gjurmuar shumëllojshmërinë e informacionit të nevojshëm për të vlerësuar siç duhet akcizën e Superfondit? Ti nuk je vetëm. IRS njohu afatin e shkurtër kohor midis rivendosjes së akcizës së Superfondit dhe datës së skadimit të depozitave të para, duke pranuar vështirësitë në llogaritjen e shumës së saktë të tatimit dhe numrin e tatimpaguesve të rinj. Prandaj, IRS siguroi lehtësim penaliteti në Njoftimin 2022-15 për tre tremujorët e parë kalendarikë të akcizës së Superfondit. IRS ra dakord që asnjë ndëshkim nuk do të vlerësohet për dështimin e depozitimit nëse:

1. Tatimpaguesi bën depozitime në kohë të akcizës së Superfondit të aplikueshëm, edhe nëse depozitat janë llogaritur gabimisht, dhe

2. Shuma e nënpagesës për akcizën paguhet plotësisht deri në datën e depozitimit për Formularin 720 (d.m.th., tremujori kalendarik 2022 nuk duhet të paguhet deri më 31 tetor 2022)

Ndërsa lehtësimi i penalitetit të Njoftimit 2022-15 ishte i mirëpritur, nevoja për të bërë depozitime në kohë, që më 29 korrik^th, kërkohet për të shmangur ndëshkimet. Prandaj, edhe nëse depozita është vetëm një vlerësim, tatimpaguesit ende inkurajohen të përmbushin afatin e depozitimit.

A ka ndonjë përjashtim nga pagimi i akcizës së Superfondit?

Seksioni 4662(b) ofron një sërë përjashtimesh nga taksa e akcizës, duke përfshirë metanin ose butanin e përdorur si lëndë djegëse, kimikatet e përdorura në prodhimin e plehrave ose ushqimit të kafshëve, substancat që rrjedhin nga qymyri dhe substancat e përdorura në prodhimin e karburantit motorik, naftë, ose karburant avioni. Për më tepër, §4662(e) siguron një rimbursim të akcizës së Superfondit për eksportuesit si të kimikateve të tatueshme ashtu edhe të substancave të tatueshme. Prandaj, tatimpaguesit që eksportojnë kimikate të tatueshme ose substanca të tatueshme mund të kenë gjithashtu të drejtën për rimbursim të taksave të paguara.

EftpsMirësevini në EFTPS në internet