Si të merreni me taksën e pasurisë

A duhet të paraqisni një deklaratë federale të tatimit mbi pasurinë për pasurinë e bashkëshortit tuaj edhe pse vlera e aseteve të tij ose të saj është më e vogël se përjashtimi nga tatimi mbi pasurinë? Për përgjigje, ne pyetëm Bruce Bell, një avokat në zyrën e Çikagos Schoenberg Finkel Beederman Bell Glazer.

Larry Light: Kjo është një kohë zemërthyese. Por si e trajtoni këtë pyetje urgjente tatimore?

Bruce Bell: Një deklaratë federale e tatimit mbi pasurinë nuk duhet të dorëzohet për pasurinë e trashëgimlënësit nëse shuma e transfertave të jetës dhe pas vdekjes së trashëgimlënësit është më e vogël se përjashtimi nga tatimi mbi pasurinë, aktualisht 12,060,000 dollarë. Megjithëse nuk kërkohet, paraqitja e një deklarate tatimore të pasurisë lejon që çdo pjesë e papërdorur e përjashtimit nga tatimi mbi pasurinë e një bashkëshorti të vdekur të përdoret nga bashkëshorti i mbijetuar për transferimet e përjetshme dhe pas vdekjes.

Në varësi të madhësisë së pasurisë së bashkëshortit të mbijetuar, ky rregull transportueshmërie mund të jetë një mjet efektiv për të shmangur taksat mbi pasurinë dhe për të maksimizuar sasinë e aseteve që mund të kalojnë në gjeneratën e ardhshme pa taksa.

Light: Si e kuptoni pjesën e papërdorur?

Zile: Shuma e përjashtimit nga tatimi mbi pasurinë e papërdorur të trashëgimlënësit është tejkalimi i përjashtimit nga tatimi mbi pasurinë e trashëgimlënësit mbi shumën e vlerës së aseteve dhe dhuratave të trashëgimlënësit të bëra gjatë jetës së trashëgimlënësit. Vetëm nëse shuma totale e këtyre transfertave tejkalon përjashtimin - domethënë 12 milionë dollarët që sapo përmenda - do të kërkohet një paraqitje e tatimit mbi pasurinë, pavarësisht nëse një taksë është e pagueshme.

Shumica dërrmuese e pasurive të tatimpaguesve nuk do ta kalojnë këtë prag dhe, si rezultat, shumë bashkëshortë të mbijetuar thjesht injorojnë opsionin e transportueshmërisë. Por injorimi i transportueshmërisë mund të jetë një mundësi e humbur për taksapaguesit.

Light: Cilat janë procedurat e depozitimit?

Zile: Është e qartë se nëse pasuria e përbashkët e një çifti tejkalon përjashtimin nga taksat federale të pasurisë, duhet të dorëzohet një deklaratë federale e tatimit mbi pasurinë për pasurinë e bashkëshortit të parë që vdes. Një ulje e mundshme e përjashtimit nga tatimi mbi pasurinë është një tjetër skenar ku një deklaratë e tatimit mbi pasurinë është një përpjekje e vlefshme. Sipas ligjit aktual, përjashtimi federal nga taksat e pasurisë është planifikuar të ulet në vitin 2026 dhe vitet në vijim. Prandaj, përjashtimi nga taksa e pasurisë së papërdorur të trashëgimlënësit mund të jetë i nevojshëm për të shmangur taksat mbi pasurinë për vdekjen e bashkëshortit të mbijetuar.

Light: A mund të jepni një shembull?

Zile: Supozoni se Steve vdes në 2022 duke zotëruar 7,000,000 dollarë asete, duke mos bërë dhurata të tatueshme gjatë jetës së tij. Gjithashtu supozoni se pasuritë e Steve i kalojnë të gjitha bashkëshortes së tij të mbijetuar, Jill, dhe nuk bëhet asnjë regjistrim i tatimit mbi pasurinë për vdekjen e Steve. Për shkak se vlera e pasurisë së Steve vlen më pak se përjashtimi aktual i tatimit mbi pasurinë prej 12,060,000 dollarësh, nuk nevojitet asnjë paraqitje e tatimit mbi pasurinë.

Supozoni, sidoqoftë, pas vdekjes së Steve, përjashtimi nga taksat e pasurisë reduktohet në 6,000,000 dollarë, pas së cilës Jill vdes me 8,000,000 dollarë të aseteve të saj, që përfshijnë 7,000,000 dollarë të aseteve që ajo mori nga Steve pas vdekjes së tij. Në këtë rast, një taksë mbi pasurinë do të vendosej me vdekjen e Jill-it bazuar në diferencën midis madhësisë së pasurisë së saj, 8,000,000 dollarë dhe përjashtimit të tatimit mbi pasurinë prej 6,000,000 dollarësh.

Nëse në vend të kësaj, një deklaratë tatimore e pasurisë do të ishte paraqitur për vdekjen e Steve, përjashtimi i tij i papërdorur prej 5,060,000 dollarë (12,060,000 dollarë përjashtimi minus vlerën prej 7,000,000 dollarësh të aseteve të Steve) do të jetë i disponueshëm për përdorim nga Jill, gjatë jetës së saj ose pas vdekjes së saj. Me dorëzimin e një deklarate tatimore për pasurinë e Steve, nuk do të paguhet asnjë taksë mbi pasurinë për vdekjen e mëvonshme të Jill-it pasi pasuria e saj prej 8,000,000 dollarësh do të jetë më pak se shuma e përjashtimit të tatimit mbi pasurinë, 6,000,000 dollarë dhe përjashtimi i papërdorur që mund të përdorë nga Steve 5,060,000 dollarë.

Light: Po kur bashkëshorti i mbijetuar rimartohet? Si mund të përfitojë ai ose ajo nga ajo që keni folur?

Zile: Kjo quhet transportueshmëri dhe nuk është e disponueshme në të gjitha rrethanat. Përjashtimi i tatimit mbi pasurinë e papërdorur të trashëgimlënësit nuk mund të përdoret nga bashkëshorti i pasjetuar i trashëgimlënësit nëse bashkëshorti i mbijetuar lidh një martesë të re.

Light: Dhe përjashtimi?

Zile: Një bashkëshort i pasur i mbijetuar që rimartohet mund të përfitojë nga transportueshmëria e tatimit mbi pasurinë duke u bërë dhurata gjatë gjithë jetës fëmijëve ose përfituesve të tjerë përpara se të ndodhë rimartesa. Përdorimi nga bashkëshorti i mbijetuar i disa ose të gjithë përjashtimeve nga tatimi mbi pasurinë e papërdorur të bashkëshortit të vdekur gjatë jetës është një përdorim efektiv i transportueshmërisë.

Light: Ndonjë kufizim për këtë veçori?

Zile: Tatimpaguesit duhet të jenë të vetëdijshëm se opsioni i transportueshmërisë është i disponueshëm për qëllime federale të tatimit mbi pasurinë, por mund të mos jetë i disponueshëm në nivel shtetëror. Nga pakica e shteteve që ende vendosin një taksë mbi pasurinë pas vdekjes, disa lejojnë transportueshmëri për qëllime të tatimit mbi pasurinë shtetërore, ndërsa të tjerët jo.

Rregulli i transportueshmërisë së taksës së pasurisë është një opsion i planifikimit pas vdekjes. Në shumë raste, tatimpaguesit e martuar nuk janë angazhuar në planifikimin e duhur tatimor gjatë jetës së tyre dhe duhet të mbështeten në transportueshmërinë për të shmangur taksat mbi pasurinë për vdekjen e të dy bashkëshortëve. Ndërsa rregulli i transportueshmërisë së taksës së pasurisë është një mjet i fuqishëm planifikimi, ai nuk është një zëvendësues për planifikimin e duhur gjatë gjithë jetës.