Lajmet për taksimin e Bitcoin në Itali

Më në fund bënë: lajmet për taksimin e Bitcoin, një sërë dispozitash specifike tatimore për kriptovalutat u përfshinë në projektligjin e buxhetit të miratuar ditët e fundit nga Këshilli i Ministrave italianë.

Pesë nene, nga 30 deri në 34, mjaft të dendur dhe, veçanërisht për ata që nuk janë iniciuar, jo të lehtë për t'u lexuar, sepse teknika e përdorur është ajo e një sërë referencash dhe futjesh në dispozitat tatimore para-ekzistuese që modifikohen ose zëvendësohen. Kjo rezulton në nevojën për punë me kolazh.

Është ndoshta për shkak të këtij kompleksiteti, shoqëruar me dëshirën për të mposhtur të gjithë në grusht me komente të menjëhershme, por sipërfaqësore, që disa media online të lajmeve kanë rënë në gabime të mëdha, të tilla si përhapja e lajmit se tatimi mbi fitimet kapitale në 14% do të të sigurohet.

Le të përpiqemi të rregullojmë rekordin duke shqyrtuar çështjet kryesore të adresuara nga projektligji. Dhe është mirë të kujtojmë se ky është ende një projektligj (DDL), që do të thotë se do të duhet të pritet rezultati i procesit parlamentar dhe shpallja e tekstit përfundimtar të ligjit për të patur siguri se çfarë formulimi aktual i rregullave do të jetë.

Tatimi i fitimeve kapitale

Projektligji përcakton se fitimet kapitale që rrjedhin nga transaksionet në kriptovaluta hyjnë në fushën e të ardhurave të ndryshme dhe se, kur të zbatohen plotësisht, do t'i nënshtrohen një norme tatimore prej 26%, ku tejkalojnë një prag që në projektligj duket përkohësisht. tregohet si 2,000 euro dhe kjo mund të jetë objekt diskutimi specifik në parlament.

Kjo arrihet para së gjithash nëpërmjet një ndryshimi në Art. 67 të TUIR (teksti i konsoliduar i tatimeve direkte) dhe futja në paragrafin 1 të shkronjës c) seksi, që përfshin transaksione për çdo “Kripto-asetet, sido që të emërtohen, të ruajtura ose të tregtuara në mënyrë elektronike në teknologjitë e librit të shpërndarë ose teknologjitë ekuivalente”.

Shtrirja e këtij përkufizimi (dhe si rrjedhim fushëveprimi i zbatimit të rregullit) mund të debatohet shumë, dhe në të vërtetë mund të lindin mosmarrëveshje të rëndësishme në të ardhmen në përcaktimin nëse dispozitat tatimore të përfshira në projektligj duhet të zbatojnë ose jo disa lloje specifike të aktiveve kripto. . 

Megjithatë, tani për tani le të ndalemi te çështja qendrore, që është ajo e aplikimit të taksës 26%. Mekanizmi është të parashikojë një shtrirje edhe të asaj që DDL i quan kripto-asetet e taksës zëvendësuese të parashikuar tashmë nga neni 5 co. 2 të Dekretit Legjislativ 461/1997 për forma të tjera të të ardhurave të ndryshme, siç janë, pikërisht, fitimet kapitale të grumbulluara nga transaksionet në valutë. Ju lutemi vini re: rregulli, siç formulohet ende sot, tregon një normë prej 12.50%. Megjithatë, kjo normë u rrit më pas në 26% me LK 66/2014.

Një pikë thelbësore e dispozitës së paraqitur nga Art. 30 bashkë. 1 e DDL është se “Fitimet kapitale dhe të ardhura të tjera të realizuara nëpërmjet riblerjes ose nxjerrjes jashtë përdorimit për shqyrtim, shkëmbim ose mbajtje të aktiveve kripto” përbëjnë objektin e tatimit.

E njëjta dispozitë specifikon se "shkëmbimi midis kripto-aseteve që kanë të njëjtat karakteristika dhe funksione."

Tani, referenca për transaksionet e thjeshta të mbajtjes dhe shkëmbimit mund të ngrejë dyshime dhe disa shqetësime.

Së pari, nuk është shumë e qartë se si mbajtja e thjeshtë e kripto-aseteve mund të gjenerojë fitime kapitale ose forma të tjera të ardhurash.

Më e rëndësishmja, kur rregulli thotë se transaksionet e shkëmbimit do të gjeneronin çështje të tatueshme, përveç rasteve kur ato kryhen midis aktiveve kriptoale që kanë të njëjtat karakteristika dhe funksione, bëhet thelbësore të përcaktohet se çfarë do të kuptohet me kripto-asetet. "që kanë të njëjtat karakteristika dhe funksione."

Për shembull, nuk ka dyshim se një shkëmbim i Bitcoin për Ethereum ose një kriptomonedhë tjetër me dy drejtime është një shkëmbim midis kripto-aseteve që kanë të njëjtin funksion (d.m.th., duke shërbyer në thelb si një mjet pagese). Megjithatë, mund të shkaktojë diskuvizime të pafundme nëse këto kripto-asete kanë apo jo të njëjtat karakteristika.

Sido që të jetë, duke lënë mënjanë këto dyshime, rruga përpara për mekanizmin e taksimit të të ardhurave të gjeneruara nga transaksionet në asetet kripto tani duket se është përcaktuar.

Vlen të përmendet se duket se përpiqet për gjerësinë maksimale të aplikimit në sferën e kripto-aseteve.

Për një gjë, NFT duket se i ka të gjitha karakteristikat për të rënë brenda perimetrit të a "Aktivi kripto, pavarësisht emërtimit, i ruajtur ose i tregtuar në mënyrë elektronike në një libër të shpërndarë ose teknologji ekuivalente."

Kjo na çon në lloje të tjera vlerësimesh, jo realisht të një natyre ligjore, nëse është e përshtatshme apo jo vendosja e kripto-aseteve si kriptovalutat me funksion të thjeshtë si mjete pagese në të njëjtin nivel me NFT-të dhe sasinë e pafundme të argumenteve. që shërbejnë për qëllime dhe funksione krejtësisht të ndryshme dhe që ontologjikisht nuk janë asimiluar me asete të një natyre financiare qoftë edhe të largët.

Një diskutim që sipas të gjitha gjasave nuk do të mungojë të niset.

Kërkesat e monitorimit. Forma RW

Nuk mungojnë dispozitat në DDL që prekin një tjetër kafshë të zezë tipike për tregtarët e kriptove: atë të monitorimit të detyrimeve dhe rrjedhimisht të deklarimit në famëkeq. Forma RW.

Paragrafët 19, 20 dhe 21 të Artit. 30 të DDL, në fakt, synojnë të bëjnë disa ndryshime në dispozitat e diktuara nga DL 167/1990 konv. në L. 227/1990.

Në veçanti, paragrafi 21 i Artit. 30 i DDL modifikon dhe zgjeron detyrimet e deklarimit të parashikuara në Art. 4 co 1 të DL 167/1990 dhe përcakton se jo vetëm aktivet e huaja të natyrës financiare, por edhe kripto-asetet janë subjekt i deklarimit (në formën RW).

Rregulli do të ndryshohej si më poshtë:

“Individët, subjektet jo-tregtare dhe shoqëritë e thjeshta dhe ekuivalente […], rezidentë në Itali, të cilët, gjatë periudhës tatimore, mbajnë investime jashtë vendit, të aktiveve të huaja të natyrës financiare ose kripto-aktive, që mund të prodhojnë të ardhura të tatueshme në Itali, duhet t'i tregojë ato në deklaratën vjetore të tatimit mbi të ardhurat. Personat e treguar në fjalinë e mësipërme, të cilët, edhe pse nuk janë pronarë të drejtpërdrejtë të investimeve të huaja, mjeteve të huaja të natyrës financiare dhe kripto-aseteve”, janë të detyruar të bëjnë edhe detyrimet e deklarimit […]”.

Tani, siç është shkruar dispozita, duket se detyrimi për të deklaruar prek pa dallim të gjitha kripto-asetet, pavarësisht nga çdo pyetje për vendndodhjen aktuale të zotërimit të tyre, në Itali apo jashtë saj.

Për më tepër, ajo kthehet te çështja e një përcaktimi dhe perimetri të duhur të aktiveve kriptore që lidhen me detyrimet tatimore: mënyra se si është shkruar provizioni, mbajtja e çdo aseti kripto, qofshin ato NFT ose token, edhe pa ndonjë funksion apo natyrë financiare, rreziku për të shkaktuar detyrimin e deklarimit.

Një detyrim që duket joproporcional për të cilin është e parashikueshme që do të lindin diskutime dhe procese gjyqësore pafund.  

Rregullimi i së shkuarës

Një fushë tjetër e rëndësishme e paketës së dispozitave të përfshira në DDL është ajo që synon të sigurojë akomodim në ballë të marrëdhënieve dhe situatave të mëparshme.

Nenet 32 ​​(ripërcaktimi i vlerës së aktiveve kripto) dhe 33 (rregullimi i aseteve kripto) marrin përsipër këtë.

Me pak fjalë, neni 32 u lejon atyre që zotërojnë kripto-asete që nga 1 janari 2023, të aplikojnë si bazë të llogaritjes për përcaktimin e çdo fitimi kapital ose humbje kapitali që mund të ketë akumuluar, jo koston ose vlerën e blerjes, por vlerën e përcaktuar. në mënyrën e parashikuar në nenin 9 të TUIR (Akti i konsoliduar i tatimit mbi të ardhurat). Megjithatë, kjo mundësi i nënshtrohet pagesës së një takse zëvendësuese prej 14% deri më 30 qershor 2023, e cila mund të paguhet me këste.

Nga ana tjetër, neni 33 i DDL-së u lejon atyre që nuk kanë deklaruar të ardhura nga kripto-asetet e mbajtura deri më 31 dhjetor 2021, të bëjnë një deklaratë të veçantë, për të dalë nga pasuria. Në varësi të faktit nëse të ardhurat janë grumbulluar apo jo, tatimpaguesit do t'i kërkohet vetëm të paguajë gjoba për mosdeklarim në formularin RW në një shumë të reduktuar të barabartë me 0.5 për çdo vit mbi vlerën e kripto-pasurive të padeklaruara ose (në rast të të ardhurave është fituar) edhe një taksë zëvendësuese e barabartë me 3.5% të vlerës së aktiveve kriptomale të mbajtura në fund të çdo viti ose në momentin kur ai/ajo duhet t'i dispononte ato.

E gjithë kjo duhet të bëhet sipas mënyrës dhe kushteve që do të përcaktojë një dispozitë e veçantë e kreut të organeve tatimore italiane.

Për më tepër, e njëjta dispozitë specifikon në paragrafin 4 se do të jetë e nevojshme të provohet ligjshmëria e origjinës së shumave të investuara.

E cila, natyrisht, hap një magnum të madh në pyetjen se si do të demonstrohet ligjshmëria e burimit që mund të konsiderohet i përshtatshëm, pasi DDL nuk e përmend fare këtë.

Tarifa e regjistrimit

Së fundi, neni 34 prezanton vendosjen e paprecedentë të taksës së pullës, e aplikuar për komunikimet periodike me klientët, pikërisht siç është në rastin e produkteve financiare, dhe një taksë zëvendësuese prej 2 për mijë, që nga viti 2023, për ata që mbajnë aktive kripto. dhe banon në Itali.

Konkluzione

Duke përmbledhur, në një analizë të parë, DDL ka padyshim disa aspekte pozitive: faktin që një qeveri më në fund ka marrë një rol aktiv në përpjekjen për një kornizë sistematike të aspekteve tatimore të kriptomonedhave, si dhe përpjekjen për të hedhur dritë mbi situatat e kaluara. .

Megjithatë, mbetet fakti se ka ende shumë fusha që duhet të përcaktohen më qartë dhe se duhet bërë më shumë përpjekje në nivelin e definicionit.

Disa zgjedhje, në aspektin e politikës legjislative, duken jashtëzakonisht të diskutueshme: fakti që trajtimi tatimor i përshkruar nuk merr fare parasysh natyrën funksionale të aktiveve dhe mbi të gjitha, zgjedhja drakoniane për të zbatuar detyrime monitoruese për mbajtjen e aktiveve. , pa dallim, të çfarëdo natyre që mund të jenë dhe pavarësisht nga ndonjë kriter i arsyeshëm për identifikimin e aseteve që mund të kualifikohen në të vërtetë si të huaja kundrejt atyre që nuk kualifikohen, është shumë pështjelluese.

Natyrisht, këto dyshime bien diku në mes, midis kuadrit fillestar dhe atyre që do të jenë pikat e mbërritjes si rezultat i procesit parlamentar, i cili megjithatë premton të jetë urgjent dhe sugjeron se mund të ketë pak hapësirë ​​për diskutim mbi çështjet specifike që lidhen me kriptomat.

Mbetet vetëm të presim dhe të shpresojmë që legjislatura të ketë ndjeshmërinë dhe aftësinë e nevojshme për të dëgjuar ata që sjellin ekspertizë specifike në botën e kriptove, dhe jo vetëm për arsyet për një arkë, bosh si kurrë.